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行长离任审计的现状及对策

日期: 2013-12-03 来源:
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行长离任审计的现状及对策

                    工行南充分行:李定明

行长离任审计,既是政策性强、涉及面广、难度大的一项审计,又是加强领导干部监督管理的一种有效形式。进一步搞好行长离任审计,对于增强行长的经济责任意识、强化经营管理、增加经济效益,促进建立和完善现代企业制度,加强和规范对金融高级管理人员的管理和监督,特别是对客观评价干部、正确使用干部,具有重要的现实意义。但是,也应当看到,由于离任审计是在行长任期届满,或者任期内办理调任、轮岗、免职、辞职、退休等情况时进行的一种事后审计。因此,在离任审计过程中存在着一些较为突出的问题,笔者认为主要有以下几个方面:

 一、事后审计的特点决定了其作用的局限性

 离任审计是在被审计人离任时,或者离任后进行的审计,对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现,无法及时采取措施加以制止,减少损失,不能有效地确保银行经营的安全性、流动性、效益性;由于是事后审计,不便于管理部门及群众及时了解情况,增强工作透明度,不利于改进工作、加强管理;由于离任审计是在人力资源部门确定被审计人升职或调任后进行的,实际上,人事部门是在没有全面了解被审计人经营业绩和经济责任的情况下做出的决定,其依据是不充分的,很难做到客观、公正、准确;如果在离任审计时发现重大问题,再改变决定,将会给各方面带来被动。

 二、离任必审、先审后离的原则执行不好,审计人员的积极性难以发挥

在目前情况下,由于种种原因,“离任必审、先审后离”的离任审计原则落实不好,大部分情况下是先离后审,即已决定了被审计人升职或退休等情况下进行的审计。当有人升职时进行离任审计,审计人员就会认为,反正已经确定其升职了,如果过于认真还会得罪人,弄不好还会遭到报复,使离任审计流于形式。当有人退休时进行离任审计,审计人员就会认为,都是该退休的人了,别再给他过不去了,搞不好别人还会说三道四,简单审计一下,出个审计报告算了。更为常见的是,反正是组织已经决定的事情,我们的审计结果无关紧要,左右不了大局等等。在这种情况下,审计人员没有了责任感,很难调动其工作积极性。

三、离任审计的深度不够,不能充分反映经营者的业绩,尤其不能揭示其短期行为

目前的离任审计只注重经营者任职期内的经营行为是否合法、合规,是否完成了各项任期目标,而忽视了其任职期内的经营行为对本行长远发展和未来获利能力的影响。其短期行为对银行今后发展极为不利,但现行的离任审计对这种情况并不能给予充分揭示。

四、受审计职权范围的制约,导致审计结论真实性难以保证

银行内部的审计活动只能在本行范围内开展,但在实际审计工作中,银行的经济活动涉及的行业、企业较多,个别业务并不在本行审计范围内就可以终结,而外延到不属于审计职权的范围,由此引起审计职权的限制,导致审计对跨行的业务难以查清,影响审计结论的真实性。

五、审计任务重与审计力量不足,导致审计质量不高

任期经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高、责任重、群众期望值高的综合性审计工作,而且有些是临时交办的,审计的时间范围也不一定与会计结算期一致。在实际工作中经常有这样的情况,虽然已在年初根据审计力量制定了审计计划,但上级行临时集中交办的任务过多,加上被审计对象任期时间长,情况复杂,使审计任务过重。同时,由于银行审计部门人员配备数量达不到上级行要求的人数,内审部门为了完成审计任务,在审计过程中,其检查抽样面、抽样数大打折扣,审计质量将受到一定影响。

六、审计风险客观存在,导致审计结论不够真实

经济责任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因,导致经济责任审计结论不实,对被审计责任人任期内的经济责任做出不恰当评价的风险。由于经济责任审计是一项高层次的监督工作,其审计结果是组织、人事部门考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现的重要依据。因此,对审计部门和审计人员而言,由于相关的法律不健全不完善、提供会计资料不真实不完整、主管责任与直接责任区分不清和来自审计人员的风险等原因,经济责任审计的责任与风险要远远大于一般项目的审计。如:被审单位提供的资料不真实导致的审计风险较大。经济责任审计更注重量化指标,审计评价在很多情况下是靠数据说话的,会计资料的不全面,特别是被审单位在审计过程中阻挠、干扰审计工作,提供虚假、不真实、不全面的审计资料,审计人员稍有疏忽,就会对应审项目的资产、负债、损益不实揭露不了,反映不出事物本来的面目,从而造成审计认定不全面、不客观,出具了不真实的审计结论,留下了审计风险隐患。

针对离任审计工作的现状,为了更好地完善审计职能,提高审计质量,笔者认为,需要从以下几个方面对行长离任审计加以完善和改进。

第一、 进一步制定和完善离任审计制度,提高规审计范化程度。上级行应根据《中国工商银行领导干部管理办法》的有关要求和业务发展的实际情况,不断完善《工商银行高级管理人员离任稽核办法》,进一步增强离任经济责任审计工作的规范化和可操作性。

第二、 将任期内离岗审计与离任审计有机地结合起来,有利于提高审计质量。在加强行长离任审计基础上,逐步加大行长任期内离岗审计的频率和力度,以增强行长在任期内的责任感和搞好经营管理的自觉性、能动性。

第三、 尽快理顺审计与组织、人事、纪检部门的关系。经济责任审计的成果,是对领导干部履行经济责任情况的一种较为全面的反映,要认真执行“审而必究、审而必改、审而必用”的原则,将离任审计手段引入干部管理与监督之中,形成审计监督与组织监督有机结合的管理与监督机制。对审计发现问题的整改情况纳入组织人事、纪检监察部门的管理范围,不论是任期内还是离任时进行的审计,问题整改措施不到位或整改不彻底,其责任应由现任行长承担,并将其作为今后考核、任免、升降职务等的依据。同时,审计部门应加大后续审计力度,充分发挥审计职能,提高检查监督有效性和权威性。

第四、积极开展任中审计。在以往的审计实践中,先离任、后审计带来了种种弊端,如监督滞后,审计任务集中,工作质量难以保证。其结果是使审计流于形式,加大了审计风险。为此要积极开展任中审计,使领导干部经济责任审计关口前移,既有助于经济责任审计工作科学化、规范化,也有助于防患于未然,降低审计风险。

   第五、认真进行审计公示。实行“审计公示”制度,这项制度是审计质量的重要环节,实行这项制度可以增强审计工作的透明度,将审计与群众监督有机结合起来,有利于完善自我监督约束机制。群众可以自觉参与到监督中来,向审计组织反映一些账面难以了解的情况,增强审计工作的针对性,提高审计工作的质量,减少审计失误,降低审计风险。

第六、提高审计人员业务素质。审计人员素质的高低,直接决定审计工作质量,是防范审计风险的关键。在实际工作中,做到灵活机动的运用各种审计方法,具体问题具体分析,既要提高审计效率,又能保证审计质量,做到审计要透彻,结论要准确,评价要全面。为此,审计人员要利用业余时间随时充电,不断更新知识、更新观念,从根本上提高理论水平和专业知识,同时还要具备良好的职业道德,才能适应日益发展的经济责任审计的需要,才能保证审计质量水平,才能防范和控制审计风险。

第七、 建立审计成果共享制度。内控合规部门及其他部门建立经常性审计成果共享机制,其他部门可以利用内控合规部门审计成果,内控合规部门也可以利用其他部门的审计成果,特别是在进行离任审计时,充分利用已有的审计成果,有利于避免同一方面业务重复审计,减少离任审计工作量,提高离任审计效果和审计质量。

 

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