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南充市审计局政府投资项目竣工结算审计复审办法(试 行)

日期: 2015-02-12 来源:
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南充市审计局

政府投资项目竣工结算审计复审办法

(试 行)

 

第一条为规范政府投资项目竣工结算审计的复审行为,提升政府投资审计“三权分离”内控机制运行效果,提高审计质量,防范审计风险,根据《中华人民共和国国家审计准则》和审计署《政府投资项目审计规定》等法律、法规的规定,结合审计工作实际,制定本办法。

第二条本办法所称政府投资项目竣工结算审计复审是指审计机关为确保政府投资项目工程价款真实、准确,依法对经初步审计认定但尚未出具正式结论的政府投资项目工程造价审计结果进行的审计再确认行为。

第三条政府投资项目竣工结算审计的复审工作由市审计局固定资产投资审计科具体负责组织与实施。

第四条政府投资项目竣工结算审计的复审工作,原则上由固定资产投资审计科直接组织专业技术人员实施。确因审计力量或专业能力所限,在报经分管领导同意后,也可以委托中介机构实施,中介机构的选择由法规科负责。

第五条政府投资项目竣工结算审计的复审实行抽查复审与全部复审相结合的复审监督制度。

建设单位送审金额在10000万元以下的项目实行抽查复审;在10000万元(不含10000万元)以上的项目原则上实行全部复审。

视项目实际情况,复审可采取审阅式复审或详细复审的方式进行,具体复审方式由分管领导确定。

第六条为避免工作重复,提高审计效率,固定资产投资审计科应提前介入复审并承担以下两项工作职责。

(一)组织政府投资审计中心、受托中介机构、建设单位和施工单位等共同参加项目的现场勘察、钻探等,并出具勘验结论。10000万元以上的项目同时邀请驻局纪检组或监察室参与监督。

(二)组织政府投资审计中心、受托中介机构对结算审计中有争议的问题进行研究处理。

第七条受托参与政府投资项目竣工结算审计的中介机构应加强审计质量的控制与监督,强化内部审核工作。凡复审发现工程造价误差率超过±3%的,除拒绝支付审计费用外,还将取消参与南充市政府投资审计的资格。

第八条固定资产投资审计科应当根据项目的具体情况,科学确定复审的重点环节和重点内容,有针对性地开展复审工作。其主要内容包括:

(一)复审合同、招投标文件。首先是审查合同、招投标文件是否真实、是否合法有效;其次是审查合同、投标文件是否响应招标文件,补充协议有无违反主合同;第三是审查合同及补充协议等约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格等内容是否完整有效。第四是审查工程是否按合同验收合格。

(二)审查隐蔽验收记录。一是审查隐蔽工程是否进行验收,业主、监理等相关人员是否签字;二是审查隐蔽工程施工记录和验收签证手续是否完整;三是审查是否按跟踪审计记录、钻勘记录等资料对相关结算进行调整;四是审查工程量记录是否与竣工图一致等。

(三)审查设计变更及新增工程。首先是审查设计变更是否有原设计单位出具的设计变更通知单和修改图纸,或建设单位和监理工程师的书面意见;其次是审查设计变更是否履行了市政府相关文件规定的变更申报、审批、验收、评审等程序。

(四)审查工程经济技术签证。对增加工程造价的签证应严格复审,一是审查要素是否齐全,即是否有监理、业主(现场代表、领导)、施工方的签字盖章;二是审查签证是否合规合法、科学合理,是否符合节约从简原则;三是审查签证的真实性和准确性。

(五)审核工程量。依据竣工图、设计变更和现场签证、国家规定的计算规则及规范审核工程量的真实性。

(六)审核工程计价。首先是审查结算单价是否按现行规定的计价原则和计价方法确定;其次是审查是否按合同、招标文件严格执行定额、投标报价、信息价或市场询价等。

(七)审查各项费用的计取。取费标准应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的费用定额及有关规定执行。首先审查各项费率,换算系数是否正确,材料、人工费调差是否符合要求;其次是审查特殊费用的计取是否正确;最后是审查各项费用的计取基数是否正确等。

(八)其他:相关部门及群众有反映的问题或甲乙双方争议较大的内容。

第九条复审的工作步骤:

(一)固定资产投资审计科在收到审计组报送的复审资料后,应当根据了解掌握的情况,确定项目复审的内容、重点、方式和方法。

(二)复审过程中,固定资产投资审计科可根据情况组织召开内部复审业务会议,对具体事项进行集体讨论研究。重要事项应及时向分管领导及主要领导汇报,或提请召开审计业务会议讨论决定。

(三)复审结论确定后, 应与审计组(必要时可通知受托中介机构、建设方和施工方参加)交换复审情况,并出具复审意见。

(四)审计组根据复审意见,通知受托中介机构或受聘专业技术人员对工程结算审计结论进行补正和修改,形成正式的《政府投资项目竣工结算审计认定书》。

第十条固定资产投资审计科在复审中发现工程造价误差率超过±3%、受托中介机构存在严重质量问题或廉政问题的,应及时向局领导报告,由市审计局依法依规进行处理。

第十一条经相关单位签字认可的《政府投资项目竣工结算审计认定书》在报经政府投资审计中心负责人及分管领导和固定资产投资审计科负责人及分管领导签字后,市审计局方能盖章予以确认。

第十二条复审的时限要求。

(一)送审金额在1000万元以下的小型项目,自收到项目复审资料次日起10个工作日内完成。

(二)送审金额在1000万元以上、5000万元以下的中型项目,自收到项目复审资料次日起15个工作日内完成。 

(三)送审金额在5000万元以上的大型项目,自收到项目复审资料次日起30个工作日内完成。

如遇特殊情况、投资额特别巨大或情况非常复杂的项目,在规定时限内确实无法完成复审工作的,在报经分管领导同意后,复审时间可适当延长。

第十三条固定资产投资审计科复审过程中所形成的复审工作底稿(含所附证据、证明材料)、复审意见、业务会议记录、纪要等资料应当连同其他项目竣工结算审计资料一并归入审计项目档案。

第十四条固定资产投资审计科对复审过程中发现的政府投资项目存在的普遍性、倾向性问题应及时进行总结,并有针对性地改进复审工作,提高复审工作效率。

第十五条本规定由市审计局固定资产投资审计科负责解释。

第十六条本规定自201511日起实行。

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