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南充市审计局审计项目审理办法

日期: 2015-02-12 来源:
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南充市审计局审计项目审理办法

第一条  为进一步加强审计质量控制,切实履行审理职责,规范审理行为,推进法治南充建设,根据《中华人民共和国审计法》(以下简称审计法)、《中华人民共和国审计法实施条例》(以下简称审计法实施条例)和《中华人民共和国国家审计准则》(以下简称国家审计准则)及其他有关规定,结合审计工作实际,制定本办法。

第二条  本办法适用于南充市审计局(以下简称“市局”)直接实施审计项目和专项审计调查项目(以下统称审计项目)的审理工作。

第三条  本办法所称审理,是指法规科(审理机构,下同)依据审计法、审计法实施条例、国家审计准则的有关规定,对审计项目实施科室提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查,出具审理意见书并直接修改审计结论性文书代拟稿的行为。

第四条  审计项目审理工作一般采取报送审理的方式,在审计项目实施科室按规定程序完成审计结论性文书代拟稿后进行。

必要时,审计项目审理工作也可采取现场审理的方式,在审计组通过OA-AO系统上传数据包后进行。

第五条  法规科开展审计项目审理时,应当就有关事项与审计组及审计项目实施科室进行沟通。

必要时,法规科可以安排审理人员参加审计组与被审计单位交换意见的会议。审计组应提前2日通知法规科派员参加,并提供相关审计项目材料。报经分管法规科的局领导同意后,审理人员也可以向被审计单位、被调查单位和有关人员了解相关情况。

第六条  审计项目实施科室应当将下列资料提交法规科审理:

(一)审计工作方案、审计实施方案;

(二)审计记录(调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录)、审计证据;

(三)审计报告征求意见稿;

(四)被审计单位对审计报告征求意见稿的反馈意见、审计组采纳被审计单位意见的说明;

(五)复核意见书和采纳复核意见说明;

(六)审计结论性文书代拟稿;

(七)审计定性、处理、处罚适用的法律、法规、规章和规范性文件;

(八)其他相关资料。

经济责任审计项目在完成审计结论性文书代拟稿后,应先送经济责任审计办公室审核,再交法规科审理。

第七条  法规科应当严格依据下列标准开展审计项目审理:

(一)法律、法规、规章和其他规范性文件;

(二)国家有关方针和政策;

(三)会计准则和会计制度;

(四)国家和行业的技术标准;

(五)预算、计划和合同;

(六)被审计单位的管理制度和绩效目标;

(七)被审计单位的历史数据和历史业绩;

(八)公认的业务惯例或者良好实务;

(九)专业机构或者专家的意见;

(十)其他标准。

第八条  法规科开展审计项目审理应当以审计实施方案为基础,重点关注审计实施的过程及结果,主要审理下列内容:

(一)审计实施方案确定的审计事项是否完成;

(二)审计发现的重要问题是否在审计报告中反映;

(三)主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分;

(四)适用法律、法规、规章和标准是否适当;

(五)评价、定性、处理处罚意见是否恰当;

(六)审计程序是否符合规定;

(七)其他需要审理的事项。

第九条  法规科应确定专门人员开展审理工作。审理人员对审理发现的主要问题提出初步审理意见,经法规科负责人审核后,召开一般审理会议,进行集体审议。

审理人员在审理过程中遇有专业性强、法规科难以确认的复杂问题时,经分管法规科的局领导同意,可以组织专家进行论证。

第十条  审理人员应当对审理的主要过程和结果进行记录,按照一般审理会议的审议结果拟定审理意见,由法规科负责人审核后出具《审理意见书》。

第十一条  法规科应当根据审理发现的有关问题,在出具审理意见书时分别情况提出下列明确意见:

(一)本办法第八条第(一)项存在问题的,应当要求审计项目实施科室补充审计;确实无法补充审计的,应当要求其在项目档案资料中作出说明,并在今后工作中加以改进。

(二)本办法第八条第(二)项、第(三)项、第(六)项存在问题的,应当要求审计项目实施部门采取措施予以补充、完善;确实无法补充、完善的,应当要求其在项目档案资料中作出说明,并在今后工作中加以改进。

(三)本办法第八条第(四)项、第(五)项存在问题的,应当指出其存在的问题,并直接修改审计结论性文书。

第十二条  审计项目实施科室应当对审理意见采纳情况逐一作出书面说明,对审理意见有异议的应当说明具体原因。

审计项目实施科室对审理意见的书面说明,一般应当在5个工作日内提交法规科。

第十三条  法规科审理项目的时间一般应当控制在7个工作日内,修改审计结论性文书代拟稿的时间应当控制在3个工作日内。如遇重大项目或集中成批审理项目等特殊情况,经总审计师批准可适当延长。

第十四条  经法规科审理、修改形成的审计结论性文书代拟稿,按照下列程序办理:

(一)法规科将《审理意见书》和直接修改形成的审计结论性文书代拟稿返回审计项目实施科室。

(二)审计项目实施科室将《对审理意见的说明》和采纳审理意见后补充、完善、修改的审计结论性文书代拟稿报送分管局领导审定。

(三)分管局领导将审定后的审计结论性文书代拟稿传至分管法规科的局领导审核。

各分管领导在审核审计结论性文书代拟稿时,认为有必要召开重大事项审计业务会议审定的,可以提出建议意见,报经局长同意后召开。审计项目实施科室按照会议纪要修改审计结论性文书后,再报分管局领导审定。

如遇不能及时召开重大事项审计业务会议集体审定而急需上报审计结果的,报经局长同意,可在完成规定程序后先行上报审计结果。审计项目实施科室或法规科在下一次重大项目(事项)审计业务会议上补充通报。

(四)分管法规科的局领导将审核、修改后的审计结论性文书代拟稿传至分管办公室领导或局长,由分管办公室领导或局长负责审签。必要时,分管办公室领导也可以提请局长审签。

(五)分管办公室领导或局长审签的审计结论性文书传至办公室,办公室按照公文办理的有关规定规范公文格式、核编文号、印制文件。审计项目实施科室负责打印文稿的校对、送签印章,并在办公室的协助下办理文件发送。

第十五条  审计决定书经审定,处罚的事实、理由、依据与审计报告征求意见稿不一致并且加重处罚的,应当依照有关法律法规的规定及时告知被审计单位、被调查单位和有关责任人员,并听取其陈述和申辩。

对拟作出罚款的审计决定,符合法律法规规定的听证条件的,应当依照有关法律法规的规定履行听证程序。

第十六条  法规科应当合理组织、安排审理人员,明确内部分工和相应的责任。审理人员要注重提高业务水平,切实做到严谨细致,确保审理质量,防范审理风险。

第十七条  法规科及审理人员对下列审理事项承担责任:

(一)审理意见不正确的;

(二)对审计结果类文书作出的修改不正确的;

(三)审理时应当发现而未发现重大问题的;

审计人员、审计组组长及审计项目实施科室应当对审理提出的属于其职责范围内的有关问题承担责任;对审计项目中存在但审理未发现的重大问题与法规科共同承担责任。

第十八条《审理意见书》反映的问题应当作为市局对审计项目实施科室年度工作目标考核的依据。

审计项目审理工作情况应当作为市局对法规科年度工作目标考核的依据。

第十九条  审计组应当将审计项目的审理意见书、重大项目(事项)审计业务会议纪要、审计项目实施科室对审理意见的说明等资料归入审计项目档案。

法规科应当将一般审理会议记录、审理意见书、对审理意见的说明及总审计师提议召开的重大事项审计业务会议的会议通知、记录、纪要等资料归入审计项目审理工作档案。

第二十条  市局对有关人员违反法律法规和本办法的行为,按照《南充市审计局审计执法过错责任追究制度》的相关规定追究其责任。    

第二十一条  本办法所称审计结论性文书包括:审计报告或专项审计调查报告、审计决定书、审计处罚决定书、审计建议书、审计移送处理书等。

本办法所称审计项目过程和结果的相关资料包括纸质资料与电子类资料。

第二十二条  本办法自印发之日起实行。各县(市、区)审计局的审计项目审理可参照执行。

 

附件:1.审理意见书

      2.对审理意见的说明

 

                 


附件1

审 理 意 见 书

          审理人员

被审计单位

 

审计项目

实施科室

 

审计项目名称

 

 

受理日期

 

 

审结日期

 

审理内容

审理发现的问题

审理意见

审计实施方案确定的审计事项是否完成

 

 

 

审计发现的重要问题是否在审计报告中反映

 

 

 

主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分

 

 

 

适用法律法规和标准是否适当

 

 

 

评价、定性、处理处罚意见是否恰当

 

 

审计程序是否符合规定

 

 

 

法规科(审理机构)

负责人意见:

 

      


附件2

对审理意见的说明

                  填制时间:

审 计 项 目

 

无异议意见:

 

 

 

有异议意见及理由:

 

 

 

 

 

 

 

                        审计组组长:

                        审计项目实施科室负责人:

主办:南充市审计局 承办:南充市审计局办公室
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